Pajak di Tiongkok untuk perorangan dan badan hukum

Dalam hal kekuatan finansial, China dapat dengan aman berdebat dengan Amerika Serikat dan bahkan memasuki konfrontasi perdagangan dengan mereka. Namun, pada tahun 1978, Kekaisaran Surgawi memiliki posisi awal yang agak sederhana, dan untuk mencapai "keajaiban" terkenal dari Partai Komunis dan Deng Xiaoping secara pribadi, ia harus melakukan reformasi legislatif yang signifikan. Proses ini belum berakhir bahkan hari ini. Pihak berwenang Republik Rakyat berusaha untuk menghindari stagnasi dengan segala cara, termasuk menurunkan pajak di China dengan tujuan untuk menghidupkan kembali pertumbuhan PDB dan menarik investor.

Jenis pajak

Daftar pajak dan biaya di RRC cukup besar. Yang utama dapat dipertimbangkan:

• pajak penghasilan (dari penghasilan orang pribadi dan laba badan komersial);
• TONG;
• pajak cukai;
• biaya yang terkait dengan pembelian dan penggunaan properti: untuk kepemilikan real estat, untuk pembelian perumahan dan tempat komersial, untuk pembelian kendaraan dan penggunaannya, untuk transfer kepemilikan dan peningkatan nilai tanah;
• biaya tambahan untuk melakukan kegiatan: biaya untuk konstruksi perkotaan, untuk plot pertanian yang dialokasikan untuk konstruksi, untuk penggunaan daerah perkotaan, pembayaran sumber daya untuk pengembangan simpanan;
• iuran khusus: pajak pembelian untuk pengolahan daun tembakau, pungutan dari pembayar PPN untuk pendidikan);
• biaya materai.

Harus diingat bahwa ada beberapa lusin zona ekonomi di Cina, di mana kondisi perpajakan preferensial dan preferensi pabean telah diperkenalkan. Selain itu, ada juga wilayah administrasi khusus (SAR) Hong Kong, Taiwan dan Makau, yang sistem perpajakannya disetujui oleh undang-undang domestik SAR dalam kerangka gagasan "satu negara, dua sistem".

Pajak bisnis

Pada tanggal 30 Oktober 2021, Dewan Negara Republik Rakyat Tiongkok memutuskan untuk akhirnya menghapus Pajak Bisnis, yang telah berlaku sejak tahun 1993. Kewajiban tersebut dibebankan pada peredaran bruto (pendapatan) dari penyediaan pekerjaan dan jasa. Dengan dimulainya reformasi dan keberhasilan pertama dari program percontohan untuk transisi ke PPN, kewajiban tersebut telah kehilangan relevansinya.

Pada tahun 2021, sektor komersial membayar:

• pajak penghasilan badan (pajak penghasilan badan) - tarif standar 25%;
• PPN (PPN) - tarif maksimum mulai 1 April 2021 telah dikurangi menjadi 13%;
• kewajiban fiskal sumber daya (Resources Tax);
• pembayaran agen untuk pajak penghasilan pribadi (Pajak Penghasilan) dari penghasilan pegawai yang direkrut dan kontribusi sosial;
• pajak konsumsi (Pajak Cukai);
• kontribusi untuk jenis kegiatan komersial tertentu (konstruksi, impor barang, industri pengolahan).

Pajak properti

Kontribusi dari pemilik dan pengguna properti menjadi tanggung jawab pemerintah setempat. Prinsip umum untuk membayar pajak atas bangunan komersial dan perumahan adalah bahwa:

• dasar pengenaan pajaknya adalah nilai benda tersebut dikurangi dengan pengurangan sebesar 10 sampai dengan 30% dari jumlah semula;
• jika tempat disewakan, pembayaran rutin dari penyewa akan dikenakan pajak;
• pembayar adalah pemilik struktur atau manajer sebenarnya (ketika perselisihan terbuka sehubungan dengan properti atau hak kepemilikan belum ditetapkan);
• tarifnya tergantung pada bagaimana basis pajak ditentukan: 1,2% dari biaya perolehan yang disesuaikan atau 12% dari jumlah sewa.

Peraturan Pajak Real Estat Sementara memberikan wewenang kepada pemerintah provinsi dan kotamadya untuk menentukan jumlah pasti pengurangan pajak dari biaya awal. Bangunan dan bangunan yang terletak di wilayah yang diklasifikasikan sebagai daerah pedesaan dibebaskan dari kewajiban membayar pajak.

Mekanisme untuk mengenakan pajak atas penghasilan individu

Tarif dan rumus untuk menghitung kewajiban pajak orang pribadi tergantung pada jenis keuntungan yang diterima. Dengan mempertimbangkan reformasi terbaru dan penurunan beban fiskal, pajak penghasilan di China pada tahun 2021 terlihat seperti ini.

Jenis kuitansi	Persentase potongan berdasarkan undang-undang yang diperbarui	Manfaat dan potongan
Remunerasi untuk tenaga kerja upahan	Tingkat progresif dari 3% (untuk gaji di bawah RMB 36.000 per tahun) hingga 45% (untuk jumlah tahunan di atas RMB 960.000)	Baik RMB 5.000 per bulan atau RMB 60.000 setahun sekali tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak.
Pendapatan pasif (bunga, royalti, dan dividen)	0.2	Manfaat terpisah tidak disediakan
Pembayaran sewa	0.2	Dasar pengenaan pajak sebelum penetapan kewajiban dikurangi 20%. Rumus: pajak = (pendapatan kotor dikurangi 20%) * 20%
Laba berdasarkan kontrak konstruksi dan pendapatan entitas komersial dan industri individu	Pajak progresif dari 5% (jumlah pendapatan tahunan kurang dari 30.000 RMB) hingga 35% (untuk omset 500.000 plus RMB)	Biaya operasional yang wajar dikeluarkan dari total remunerasi moneter yang diterima

Kewajiban untuk menghitung pajak penghasilan pribadi di Cina berada di tangan agen (orang yang membayar remunerasi) dalam hal upah atau transfer untuk non-penduduk. Penerima lainnya menyatakan komitmen dan membayar pajak sendiri.

Pajak tidak langsung - PPN dan pajak cukai

Hingga tahun 2021, semua pendapatan dari penyediaan sebagian besar jenis pekerjaan dan jasa dikenakan pajak bisnis, yang mempersulit ekspornya dan menyebabkan pengenaan pajak berganda atas pendapatan non-penduduk. Dengan mempertimbangkan potensi ekspor China, otoritas negara tersebut telah memulai proses transisi ke jenis pajak komoditas yang lebih progresif - PPN.

Pada akhir tahun 2021, aturan pajak bisnis telah benar-benar kehilangan pengaruhnya, dan menurut Peraturan Sementara yang diperbarui, PPN di China menjadi kewajiban tidak langsung utama.

Tarif pajak standar telah diturunkan menjadi 13% efektif 1 April 2021. Saat mengekspor, penjual dapat menggunakan tarif 0% untuk kemudian mengajukan permohonan kepada Administrasi Pajak Umum RRC untuk pengembalian dana pinjaman.

Pajak konsumen (pajak cukai) dipungut atas pembelian barang berlisensi - tembakau, alkohol, kosmetik, produk minyak bumi yang sangat halus, perhiasan, kembang api (total 14 item). Tarif generalisasi tidak diperkenalkan, kewajiban dibebankan per unit barang atau volume produk. Dipungut dari produsen, importir dan penjual produk kena cukai.

Pajak atas keuntungan dan omset perusahaan

Perusahaan komersial di Cina memotong sebagian dari keuntungan mereka ke anggaran dengan tarif yang bergantung pada status pajak, ukuran perusahaan, dan jenis kegiatan. Undang-undang dan peraturan tentang pemungutan pajak penghasilan dari badan usaha menetapkan:

• tarif umum 25%;
• perusahaan kecil / marjinal harus membayar pajak penghasilan 20% (perusahaan dengan pendapatan tahunan tidak lebih dari 500 ribu yuan, dengan tim kurang dari 80 orang dan nilai aset tidak lebih dari 10 juta yuan);
• industri teknologi tinggi, yang sangat penting bagi RRC, membayar 15% dari pendapatan yang diterima, dikurangi dengan pengeluaran.

Meskipun pihak berwenang membatalkan pajak penjualan di China pada tahun 2021, analog dari pajak penjualan masih ada di sini. Faktanya adalah bahwa pembayar PPN di Cina dibagi menjadi yang biasa dan yang kecil.

Yang terakhir termasuk entitas bisnis yang belum melebihi ambang batas pendapatan 500 ribu yuan untuk fasilitas industri dan 800 ribu yuan untuk sisanya dalam 12 bulan kalender sebelumnya. Perusahaan semacam itu dapat menolak untuk memperhitungkan PPN masukan dan keluaran, tetapi pada saat yang sama mereka harus membayar 3% dari jumlah total omset.

Pajak untuk orang asing

Kebijakan pajak di China membagi perusahaan asing menjadi penduduk dan bukan penduduk. Mereka yang telah mendaftarkan cabang atau kantor perwakilan di RRC dapat membayar pajak secara umum dengan pembayar lokal. Bagi mereka, tarif pajak laba (penghasilan bruto dikurangi pengeluaran) akan menjadi 25% sesuai dengan pasal 4 undang-undang RRC tentang pajak penghasilan badan tahun 2007.

Aturan yang sama menetapkan bahwa entitas non-penduduk, dari mana layanan pajak Tiongkok belum menerima informasi tentang pendaftaran mandiri, harus membayar 20% dari remunerasi yang diterima di negara tersebut.

Untuk kasus di mana struktur komersial asing tidak memiliki kantor perwakilannya sendiri dan hanya pendapatan pasif yang diterima dari sumber di RRC, mekanisme pemotongan pajak disediakan melalui agen penduduk dengan tarif 10%.

Untuk individu, dalam hal perpajakan pendapatan, otoritas RRC memutuskan untuk menyederhanakan prosedur fiskal. Mulai 1 Januari 2021, orang asing yang telah menghabiskan 183 hari atau lebih di Tiongkok dalam 365 hari terakhir dapat mengajukan permohonan sertifikat domisili pajak.

Jika status penduduk tidak diperoleh, maka gaji TKA (dengan tarif progresif), penghasilan pasif berupa royalti atau deviden dari sumber di RRT dengan tarif 20% akan dikenakan pajak.

Agen / sumber perlu menahan seluruh jumlah kewajiban fiskal dari remunerasi yang diperoleh bukan penduduk dan mentransfernya ke anggaran.

Bea Cukai

Ekspor dan impor barang ke wilayah China disertai dengan pembayaran bea masuk. Berdasarkan Kode Pabean Republik Rakyat Tiongkok, tarif untuk impor dan ekspor barang konsumsi dan barang komersial dikembangkan setiap tahun.

Selain itu, pajak bea cukai atas produk dari masing-masing negara dapat segera berubah tergantung pada situasi politik. Jadi, selama 2018-2019, China melakukan perang tarif dengan Amerika Serikat dan secara teratur memperbarui daftar kenaikan tarif.

Namun, untuk mengurangi biaya perusahaan nasional dan populasi untuk pembelian produk impor, RRT akan mengurangi bea masuk. Misalnya, sejak November 2021, bea masuk telah dikurangi sebanyak 1.585 kategori barang: tarif umum turun dari 9,8 menjadi 7,5%.

Pabrikan China telah berhasil menguasai metode ritel internasional melalui platform perdagangan online utama seperti AliExpress. Pertumbuhan volume produk yang dikirim dari RRT menunjukkan bahwa ini telah lama menjadi cara penghasilan bayangan bagi orang Rusia. Oleh karena itu, mulai tahun 2021, semacam pajak diberlakukan untuk paket dari China.

Bea isi 30% akan berlaku untuk paket dengan berat lebih dari 25 kg dan dengan harga yang dinyatakan lebih dari € 500 per bulan. Informasi tentang pengiriman dan data penerimanya akan dikirim ke Layanan Pabean Federal Federasi Rusia langsung dari layanan perbatasan Tiongkok.

Hingga 2021, direncanakan untuk mengurangi ambang biaya menjadi 200 euro per bulan. Keunggulan inovasi ini adalah memerangi penyelundupan dan produk palsu.

Pajak kelahiran anak di RRC

Masalah penuaan bangsa dan bias dalam komposisi gender terhadap penduduk laki-laki Cina adalah konsekuensi langsung dari program pengendalian kelahiran tahun 70-an. Partai Komunis RRC terpaksa merevisi moto "satu keluarga - satu anak", dan mulai 1 Januari 2021, itu menjadi sesuatu dari masa lalu.

Jika awalnya direncanakan untuk mengeluarkan izin gratis hanya untuk orang tua yang merupakan satu-satunya anak dalam keluarga mereka, maka pada tahun 2021 proposal mulai terdengar untuk melegitimasi keluarga besar dan bahkan merangsang kelahiran Cina baru secara finansial.

Sistem pajak China yang diperbarui pada tahun 2021 tidak termasuk tarif tetap untuk menentukan jumlah denda untuk anak kedua. Meskipun pada awalnya ukuran sanksi keuangan dapat mencapai beberapa gaji tahunan, langkah-langkah administratif dalam bentuk pemecatan dipertimbangkan dalam kaitannya dengan pegawai negeri.

Namun demikian, penghapusan hukuman "kejam" tidak mendorong warga RRC ke ledakan demografis. Ritme kehidupan yang tinggi, pekerjaan yang patologis, biaya membesarkan anak yang tinggi dan kurangnya dukungan sosial dari negara adalah alasan mengapa sebagian besar pasangan tidak merencanakan pengisian baru dalam keluarga.

Pembayaran pajak lainnya

Selain paus fiskal, seperti PPN, pajak atas pendapatan warga negara dan perusahaan, Cina memiliki sejumlah jenis kewajiban yang lebih kecil dan sangat terspesialisasi:

• Pajak tanah - dinyatakan dalam pengumpulan untuk penggunaan petak tanah di kota (dapat mencapai 30 yuan per meter persegi), serta pembayaran untuk pendudukan tanah pertanian untuk konstruksi baru: tarifnya berkisar antara 5 hingga 50 yuan per persegi meter dan tergantung pada keamanan wilayah tanah yang cocok untuk pengolahan pertanian.
• Kontribusi untuk pembelian mobil baru - 10% dari biaya. Mobil di pasar sekunder dibebaskan dari pajak.
• Pajak transportasi tahunan - tarifnya tergantung pada jenis kendaraan, biaya dibayar oleh badan hukum dan individu yang memiliki sepeda motor, mobil dan truk, transportasi air dan mesin pertanian.
• Pajak sumber daya di Cina - kontribusi dibayarkan oleh badan hukum dan pengusaha yang mengekstraksi mineral (emas, fosfor dan bijih besi, minyak, gas, dll.) atau menggunakan sumber daya air. Daftar objek pajak dan tarifnya disetujui oleh pemerintah RRT; Koleksinya meliputi pekerjaan yang dilakukan baik di darat maupun di landas kontinen.
• Bea meterai adalah pembayaran atas transaksi dan perbuatan hukum yang memerlukan sertifikasi. Dibebankan dalam jumlah yang tetap untuk setiap dokumen, sertifikat negara atau sertifikat yang diterbitkan.
• Pajak atas pembangunan dan perbaikan perkotaan - 1-7% dari jumlah yang sebenarnya dibayar PPN.

Turis dan pengusaha yang bepergian ke China dengan pesawat harus memperhitungkan bahwa maskapai penerbangan tidak boleh memasukkan biaya tambahan bahan bakar dalam biaya penerbangan (biaya tambahan untuk risiko kenaikan biaya bahan bakar). Akibatnya, biaya tur dapat meningkat secara signifikan.

Perjanjian internasional RRT tentang perpajakan

Kepentingan ekonomi China jauh melampaui batas-batas nasionalnya. Ini juga berlaku untuk menarik investasi asing ke dalam negeri dan menginvestasikan modal Cina di seluruh dunia. Kegiatan komersial yang saling menguntungkan tidak mungkin dilakukan tanpa penyelesaian masalah perpajakan berganda dan pertukaran informasi fiskal.

Untuk mencegah pembayar asing memotong dan mentransfer pajak di China dan Rusia dua kali, pada tahun 2021 sebuah perjanjian baru ditandatangani antara RRC dan Federasi Rusia. Mulai tahun 2021, normanya mencakup pendapatan dari sumber, dividen dan royalti, dan juga menyiratkan pertukaran informasi yang saling menguntungkan.

Pada tahun 2021, RRT telah menandatangani atau memperbarui perjanjian dengan lebih dari 100 negara di dunia. Perjanjian tentang offset pajak yang dibayarkan di wilayah negara lain telah dibuat dengan AS, Jerman, dan anggota UE lainnya, republik bekas Uni Soviet, sebagian besar negara di Amerika Selatan dan Utara, Afrika, Asia, dan Timur Tengah. .

Karena kekhasan struktur teritorial, Cina terpaksa menandatangani perjanjian serupa dengan otonominya sendiri (Hong Kong, Makau, dan bahkan wilayah pulau Taiwan yang disengketakan). Dalam kebanyakan kasus, bidang perhatian perjanjian internasional termasuk pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi.

Beberapa peserta dalam sistem ekonomi internasional hanya setuju untuk bertukar data. Ini termasuk Argentina, Liechtenstein, Kepulauan Virgin dan Cayman, Bahama, Bermuda dan San Marino.

Aturan pelaporan

Perayaan tradisional Tahun Baru di China tidak memiliki tanggal yang pasti dan jatuh pada akhir Januari atau awal Februari.Namun, dalam menghitung jangka waktu penyampaian laporan, RRC menganut aturan kalender Gregorian yang berlaku umum, yaitu tahun pajak dimulai pada 1 Januari dan berakhir pada 31 Desember.

Sejauh ini, tidak ada Kode Pajak Tiongkok terpadu, yang dapat memuat persyaratan yang sama untuk tenggat waktu pengajuan laporan tahunan, triwulanan, atau bulanan. Setiap peraturan individu atau ketentuan sementara memberikan kerangkanya sendiri.

Misalnya, batas waktu penyampaian SPT pajak penghasilan pribadi tergantung pada jenis penghasilan yang diterima dan keberadaan agen pajak:

• laporan tahunan untuk penduduk ketika menerima pendapatan dari beberapa tempat (termasuk dari luar negeri) atau untuk menerapkan pengurangan preferensial disampaikan dari 1 Maret hingga 30 Juni;
• Penerimaan pendapatan pasif atau kemenangan tanpa agen pajak mengharuskan wajib pajak untuk mengajukan sendiri pengembalian dalam waktu 15 hari ke depan sejak tanggal pembayaran, dengan pembayaran kewajiban pendapatan secara bersamaan.

Badan hukum diwajibkan untuk menyerahkan laporan laba rugi awal (bulanan atau triwulanan dalam waktu 15 hari setelah akhir periode), serta melakukan pembayaran di muka. Laporan tahunan disampaikan paling lambat tanggal 31 Mei periode tahunan berikutnya. Deklarasi PPN dibuat setiap bulan, pada hari ke-15 dari periode kalender berikutnya.

Anda dapat melacak tenggat waktu, menggunakan formulir pelaporan online dan bahkan mengajukan penundaan untuk membayar kewajiban melalui Layanan Konsultasi Resmi dari Administrasi Pajak Negara Umum RRC.

Penuntutan untuk penggelapan pajak

Dibandingkan dengan langkah-langkah Rusia, langkah-langkah pengaruh China pada entitas ekonomi yang tidak mau membayar pajak berkali-kali lebih ketat. Relatif baru-baru ini (bahkan sebelum 2021), orang dapat dijatuhi hukuman mati karena menghindari kewajiban fiskal.

Penghapusan ukuran kapital, bagaimanapun, tidak berarti pemanjaan dalam kaitannya dengan penyeleweng dan mangkir. Di pembuangan layanan fiskal RRC, metode hukuman lain tetap:

• Administratif - denda yang merupakan kelipatan dari jumlah yang tidak diumumkan. Misalnya, dalam kasus pengembalian PPN ekspor ilegal, sanksi dapat berkisar dari 1 sampai 5 kali pelanggaran dan memerlukan larangan pengembalian pajak di masa depan; di bawah Bab V Undang-Undang Penagihan Pajak, denda minimum adalah 2.000 yuan.
• Penyitaan pendapatan yang diperoleh secara ilegal selain denda dan perintah pajak.
• Pembatasan perjalanan ke luar negeri.
• Jika pembayar mengabaikan keputusan pengadilan, tetapi pada saat yang sama melakukan pembelian besar, pihak berwenang dapat memberlakukan batasan pada pengeluaran pribadinya.

Batas waktu untuk pelanggaran non-pidana adalah 5 tahun.

Jika sanksi administrasi telah diterapkan pada badan usaha dua kali, maka setelah menetapkan fakta baru tentang penyembunyian pendapatan, ia akan menghadapi hukuman pidana berupa penjara 3 hingga 10 tahun. Tindakan yang paling ketat dipertimbangkan untuk sejumlah besar biaya yang kurang dibayar - lebih dari 100.000 yuan. Kerangka waktu yang sama berlaku untuk penyelundup.

Zona ekonomi bebas RRC

Pada 1980-an, China memutuskan untuk meliberalisasi kondisi bagi investor asing. Awalnya, ini hanya menyangkut beberapa kota pesisir dan pulau Hainan, di mana zona ekonomi khusus (KEK) diatur.

Kondisi prioritas diberikan jika di area tertutup:

• sepenuhnya asing atau usaha patungan diatur;
• produk manufaktur berorientasi ekspor.

Sebagai imbalan atas investasi luar negeri, China memotong tarif pajak hampir setengahnya, memberikan insentif dan memberikan lebih banyak kebebasan dalam perdagangan internasional, serta dalam penerapan undang-undang regional.

Saat ini, kawasan ekonomi khusus meliputi:

• Provinsi Hainan (sepenuhnya);
• Kota Shenzhen, Zhuhai, Shantou di provinsi Guangdong;
• Xiamen di provinsi Fujian;
• Kashgar di wilayah otonomi XUAR.

Daerah yang setara

Pudong Baru (Wilayah Shanghai) dianggap sebanding dengan FEZ dalam hal tingkat preferensi ekonomi. Berbeda dengan FEZ lainnya, Pudong tidak tertutup dan sering dikunjungi wisatawan.

Selain itu, wilayah pengembangan pesisir (14 kota), 15 wilayah perdagangan bebas, 32 zona pengembangan teknologi, 53 wilayah dengan industri teknologi tinggi berhasil beroperasi di RRT.

Efek ekonomi positif dari penciptaan kondisi khusus bagi investor di pantai adalah alasan bahwa pada tahun 1985 Dewan Negara Cina memperluas efek kondisi yang menguntungkan ke semenanjung Liaodong dan Shandong, delta Yangtze dan Pearl, serta ke wilayah Guangxi.

Kesimpulan

Fenomena RRT dapat dianggap sebagai kemampuan untuk menggabungkan gagasan membangun komunisme yang tampaknya tidak dapat dipertahankan dengan prinsip-prinsip ekonomi pasar. Sebagian, ini tidak akan mungkin terjadi jika bukan karena keputusan untuk mereformasi perpajakan di Cina dan menciptakan kondisi yang menguntungkan bagi investor dan pedagang lokal.

Selain itu, otoritas RRT berhasil menjaga keseimbangan dalam upaya simultan untuk menyederhanakan undang-undang perpajakan dengan mengurangi beban fiskal dan memberikan pengawasan negara yang ketat untuk memerangi korupsi dan penghindaran kewajiban.